En Catalunya, la legítima suposa una quarta part del total del cabal hereditari, a dividir entre tots els legitimaris.
Per exemple, si el causant tenia tres fills, tots tres tenen dret a la legítima (excepte desheretaments, que avui no tractarem). Per tant, entre els tres, hauran de cobrar ¼ part de l’herència.
Com es paga la legítima?
El pagament de la legítima és una obligació que recau sobre l’hereu, i és ell qui té la potestat de decidir la forma en què s’efectuarà aquest pagament, ja sigui en béns o en diners. Aquesta decisió inclou també l’elecció d’utilitzar béns o diners procedents de la pròpia herència o del seu patrimoni personal.
Opcions per al pagament de la legítima
L’hereu, com a responsable del pagament de la legítima, té diverses opcions a la seva disposició per complir amb aquesta obligació. L’elecció de la modalitat de pagament pot dependre de diversos factors, com la composició de l’herència, la disponibilitat de liquiditat i la situació financera de l’hereu. A continuació, detallem les principals alternatives per al pagament de la legítima:
Pagament amb béns de l’herència: Aquesta és l’opció més comuna. L’hereu utilitza els béns que formen part de l’herència per complir amb el pagament de la legítima. Això pot incloure propietats, accions, joies o altres actius heretats. El principal benefici d’aquesta opció és que permet a l’hereu complir amb l’obligació sense necessitat de recórrer al seu propi patrimoni.
Pagament amb diners de l’herència: Si l’herència inclou diners en efectiu, l’hereu pot optar per pagar la legítima utilitzant aquests fons. Aquesta opció sol ser preferida quan es disposa de suficient liquiditat en l’herència, facilitant un pagament directe i clar.
Pagament amb béns propis: En els casos en què l’herència no compta amb suficients béns o diners per cobrir la legítima, l’hereu haurà de recórrer als seus propis béns. Això pot incloure la venda de propietats personals, la utilització d’estalvis o qualsevol altre actiu de la seva propietat. Aquesta situació pot resultar en una càrrega econòmica addicional per a l’hereu, però és una obligació legal que s’ha de complir.
Pagament amb diners propis: Similar al pagament amb béns propis, si no hi ha prou diners en l’herència, l’hereu haurà d’utilitzar els seus propis diners per complir amb el pagament de la legítima. Això assegura que els legitimaris rebin la seva part corresponent, però pot afectar la situació financera de l’hereu.
Com tributa la legítima?
El pagament de la legítima està subjecte a impostos, i és fonamental entendre com tributa per evitar pagaments excessius i assegurar el compliment de les obligacions fiscals de manera eficient.
Tributació per l’Impost de Successions
En tots els casos, la legítima tributa a través de l’Impost de Successions. Aquest impost grava les transmissions de béns i drets per herència, llegat o qualsevol altre títol successori. L’import a pagar pot variar significativament depenent de la comunitat autònoma en què es gestioni l’herència, ja que cada regió a Espanya té competències per regular i establir les seves pròpies bonificacions i reduccions.
Tributació addicional per l’Impost de Transmissions Patrimonials (ITP)
En el cas específic que l’hereu decideixi pagar la legítima amb béns propis, és a dir, béns que no formen part del cabal hereditari, els legitimaris hauran de tributar no només per l’Impost de Successions, sinó també per l’Impost de Transmissions Patrimonials (ITP). Això passa perquè, en rebre béns del patrimoni personal de l’hereu, es considera que hi ha una transmissió patrimonial inter vivos, subjecta a aquest impost.
Exemple pràctic
Per il·lustrar-ho millor, imaginem que un hereu, per manca de liquiditat en l’herència, decideix pagar la legítima lliurant una propietat del seu patrimoni personal. En aquest cas:
- Impost de Successions: Els legitimaris tributaran pel valor de la legítima rebuda, com si hagués estat part del cabal hereditari.
- Impost de Transmissions Patrimonials (ITP): A més, hauran de tributar pel valor de l’immoble rebut com a pagament de la legítima, en tractar-se d’una transmissió de béns entre persones vives.
Importància d’una bona planificació fiscal
Tot i que el procés pot semblar senzill, la realitat és que una mala decisió pot resultar en un pagament d’impostos molt més alt del necessari. Per contra, una bona planificació fiscal pot reduir significativament la càrrega tributària. La clau està a avaluar totes les opcions disponibles i considerar factors com les bonificacions autonòmiques, les exempcions aplicables i la correcta valoració dels béns i drets transmesos.
Recomanacions
- Assessorament professional: Dada la complexitat de la normativa fiscal i les variacions entre comunitats autònomes, és essencial comptar amb l’assessorament d’advocats especialitzats en dret successori i fiscal. Aquests professionals poden ajudar a dissenyar una estratègia de pagament que minimitzi la càrrega tributària dins de la legalitat.
- Planificació anticipada: La planificació fiscal no s’ha de deixar per a l’últim moment. Una avaluació anticipada de l’herència i les obligacions fiscals permet prendre decisions informades i aprofitar els avantatges fiscals disponibles.
- Avaluació d’alternatives: Analitzar diferents alternatives per al pagament de la legítima, com l’ús de béns de l’herència, el lliurament de diners en efectiu o la utilització de béns propis, pot ajudar a trobar l’opció més eficient des del punt de vista fiscal.
Al Bufet d’Advocats Castells, som especialistes en Successions i en la planificació fiscal que en moltes ocasions es requereix per portar a terme una correcta conclusió de la tramitació d’una herència.